(※Ảnh minh họa／PIXTA)

Đài Loan, quốc gia hỗ trợ chuỗi cung ứng bán dẫn toàn cầu, tiếp tục củng cố vị thế kinh tế thông qua việc xây dựng mạng lưới công nghiệp quốc tế, dẫn đầu là TSMC (Công ty Sản xuất Chất bán dẫn Đài Loan). Tuy nhiên, cùng với sự gia tăng các giao dịch quốc tế, rủi ro tránh thuế trong hệ thống thuế cũng ngày càng được chỉ ra. Chính phủ Đài Loan đang nỗ lực triển khai các chính sách thuế về thiên đường thuế và PEM (Địa điểm quản lý hiệu quả) để đối phó với những vấn đề này, nhưng vẫn còn những thách thức trong việc vận hành hệ thống.

Tổng quan về Kinh tế Đài Loan

GDP của Đài Loan năm 2023 đạt 756 tỷ USD, đứng thứ 6 trong khu vực châu Á, sau Trung Quốc, Nhật Bản, Ấn Độ, Hàn Quốc và Indonesia. Về số lượng cơ sở kinh doanh của các công ty Nhật Bản ở nước ngoài, Đài Loan đứng thứ 8 (1.496 cơ sở), sau Trung Quốc, Thái Lan, Ấn Độ, Hàn Quốc, Việt Nam, Indonesia và Philippines, nhưng lại cao hơn Singapore (1.113 cơ sở).

TSMC (Công ty Sản xuất Chất bán dẫn Đài Loan) đã xây dựng nhà máy của công ty liên doanh JASM tại tỉnh Kumamoto, với sự góp vốn của Sony Group, Denso và Toyota Motor. Nhà máy này đã bắt đầu xuất xưởng sản phẩm từ tháng 12 năm 2024. Trước khi chính quyền Trump công bố các mức thuế bổ sung, TSMC đã công bố kế hoạch đầu tư thêm 100 tỷ USD vào Hoa Kỳ và được biết đến là nhà cung cấp chính cho Apple và Nvidia.

Trong một diễn biến khác của doanh nghiệp, Hon Hai Precision Industry (Foxconn) của Đài Loan đang có động thái thâu tóm Nissan Motor, công ty đang gặp khó khăn về hiệu suất kinh doanh, với tư cách là công ty mẹ. Ban đầu, Nissan đã tìm cách hợp nhất kinh doanh với Honda nhưng các cuộc đàm phán không thành công, và động thái của Foxconn đang trở nên nghiêm túc hơn. Foxconn đã mua lại Sharp vào năm 2016.

Hệ thống Thuế của Đài Loan

Hệ thống thuế của Đài Loan được chia thành thuế quốc gia và thuế địa phương như sau:

• Thuế quốc gia (thuế trực thu): Thuế thu nhập doanh nghiệp (tỷ lệ 20%), thuế thu nhập cá nhân (tỷ lệ tối đa 40%), thuế thừa kế và thuế quà tặng (10%, 15%, 20%)
• Thuế quốc gia (thuế gián thu): Thuế kinh doanh (tỷ lệ 5%), thuế hàng hóa, v.v.
• Thuế địa phương (thuế trực thu): Thuế đất (tỷ lệ 1-5.5%), thuế tăng giá đất (20-40% đối với lợi nhuận từ việc tăng giá đất)
• Thuế địa phương (thuế gián thu): Thuế trước bạ, v.v.

(1) Tiêu chuẩn Địa điểm Quản lý Hiệu quả (Place of Effective Management: PEM)

Tại Đài Loan, pháp nhân trong nước được định nghĩa là các pháp nhân có trụ sở chính tại Đài Loan, và các pháp nhân này phải chịu thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu. Ngược lại, chính sách thuế PEM là một hệ thống áp thuế đối với các pháp nhân được coi là pháp nhân trong nước của Đài Loan dựa trên các tiêu chuẩn sau:

• Địa điểm ra quyết định quản lý quan trọng nằm ở Đài Loan.
• Biên bản cuộc họp hội đồng quản trị hoặc đại hội cổ đông được lập hoặc lưu trữ tại Đài Loan.
• Các hoạt động kinh doanh chính được thực hiện tại Đài Loan.

Tiêu chuẩn "Địa điểm quản lý hiệu quả" này ban đầu được áp dụng từ lâu ở Anh, xuất phát từ các trường hợp áp thuế đối với các công ty được coi là pháp nhân trong nước của Anh, dù họ thành lập pháp nhân ở các thuộc địa nước ngoài nhưng lại đưa ra các quyết định tại Anh, chẳng hạn như London, trong suốt thế kỷ 19 và 20. Hiện tại, Anh đang áp dụng đồng thời cả "nguyên tắc địa điểm quản lý hiệu quả" và "nguyên tắc luật thành lập".

Tại Đài Loan, chính sách thuế PEM được thành lập thông qua sửa đổi luật thuế vào ngày 27 tháng 7 năm 2016, với mục đích ngăn chặn các hành vi tránh thuế như vậy. Tuy nhiên, tính đến năm 2025, chính sách này vẫn chưa được thực thi. Có vẻ như chính phủ Đài Loan đang hướng tới việc giới thiệu chính sách này như một biện pháp chống trốn thuế, đặc biệt là trong các trường hợp các công ty thành lập pháp nhân tại các quốc gia có thuế suất thấp nhưng lại thực hiện quản lý kinh doanh thực tế tại Đài Loan.

(2) Chính sách thuế Thiên đường thuế, chính sách thuế Giá chuyển giao và hệ thống Thuế tối thiểu

Chính sách thuế Thiên đường thuế được thành lập thông qua sửa đổi luật thuế vào tháng 7 năm 2016, cùng thời điểm với chính sách thuế PEM, và đã có hiệu lực từ năm 2023.

Về chính sách thuế Giá chuyển giao, chính sách này đã có hiệu lực từ năm 2004, tức là còn sớm hơn. Đây là một hệ thống nhằm ngăn chặn việc chuyển lợi nhuận thông qua thao túng giá trong các giao dịch nội bộ tập đoàn của các công ty đa quốc gia.

Ngoài ra, hệ thống Thuế tối thiểu đã có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2006. Đây là một hệ thống yêu cầu nộp một khoản thuế tối thiểu ngay cả khi nghĩa vụ thuế được giảm đáng kể nhờ các ưu đãi thuế cụ thể. Một hệ thống tương tự đã từng tồn tại ở Hoa Kỳ nhưng hiện đã bị bãi bỏ.

Hiệp định Thuế của Đài Loan

Tính đến cuối năm 2024, Đài Loan đã ký kết 35 hiệp định thuế. Đài Loan cũng đã ký hiệp định thuế với chính phủ Trung Quốc, nhưng hiệp định này chưa có hiệu lực. Trong khi đó, với Hàn Quốc, hiệp định thuế đã được ký vào năm 2021 và đã được áp dụng từ tháng 1 năm 2024.